Пошаговая инструкция: как инвестору заполнить декларацию по 3-НДФЛ и заплатить налоги?
Всем привет! Первый раз в жизни самостоятельно подаю 3-НДФЛ. На первый взгляд показалось большим геморроем, но после пройденного могу сказать, что сложного ничего нет, просто очень муторно. Уверен, моя инструкция поможет начинающим инвесторам без ошибок заполнить декларацию о доходах, заплатить налоги и спать спокойно. Еще раз напомню, что в этой статье я рассматриваю процесс с позиции инвестора в иностранные активы, имеющего доходы за пределами РФ.
Оглавление
Шаг 1. Знакомимся с законодательством
Перед тем как приступать к заполнению декларации, было бы неплохо почитать «Налоговый Кодекс» и понять что к чему. Конечно, на этой уйдет не мало времени, поэтому сразу приведу основные тезисы, которые касаются рядового инвестора с зарубежным брокерским счетом и призваны сэкономить ваше время.
По закону (пункт 3 статьи 208 Налогового Кодекса Российской Федерации) доходы от зарубежных активов считаются доходами от источников за пределами РФ.
Под доходами понимаются такие виды, как:
- Доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
- Купоны по облигациям
- Дивиденды
- Другие поступления, характерные для фондов облигаций и REIT. Сюда же подпадает начисление процентов на остаток по счету.
Иностранные брокеры не являются налоговыми агентами в РФ, поэтому налогоплательщики, имеющие доходы, полученные от источников за пределами РФ, должны самостоятельно исчислить сумму налога и подать декларацию (в соответствии с пунктами 1-3 ст. 228 НК РФ).
Ниже я предлагаю чуть подробнее разобраться в тонкостях каждого типа дохода.
Продажа ценных бумаг
При продаже ЦБ применяется обычная налоговая ставка для физлиц: 13%. При этом, сумму полученного дохода можно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов.
Что считается расходами? По закону все то, что связано с приобретением, хранением, реализацией и погашением ценных бумаг.
- Комиссии брокера, биржи и депозитария
- Плата за ведение счета. Например, оплата за торговую платформу, онлайн котировки или даже комиссию за не активность
Если за календарный год доходов не было (бумаги только покупались и не было выплат дивидендов), то декларацию подавать не нужно, т.к. базы для уплаты налога нет.
Более подробно о налоговой базе можно почитать в статье 214.1 НК РФ.
Если по итогам года получилась прибыль?
Ее можно уменьшить (чтобы заплатить меньше налогов), применив налоговый вычет на размер убытков прошлых лет. Плюс сюда можно применить стандартные вычеты (социальный, имущественный, ИИС по типу А)
Что делать если по итогам года убыток?
Эти потери можно перенести на будущий период, если они получены не ранее 2010 года. Перенести можно только в течении 10 лет, следующих за годом, в котором получен убыток. Например, если за 2017 год вы в минусе, то его можно зачесть вплоть до 2028.
Перенос убытков всегда следует в том порядке, в каком он был получен. Т.е. если у вас 2 убыточных года подряд, то сначала нужно зачесть уток первого года, затем второго.
Дивидендный доход
В этом случае ставка точно такая же (13%), но нельзя применить стандартные налоговые вычеты (имущественный, социальный и т.п.).
Однако сумму налога, уплаченного за рубежом можно применить к вычету, при условии наличия между странами соглашения об избежании двойного налогообложения. Например, стандартный налог на дивиденды в США 10%. Его можно зачесть, и в итоге доплатить в бюджет нужно всего 3% (13% РФ — 10% США).
Естественно, при подаче декларации нужно подтвердить документально, что этот налог с вас уже взяли. Плюс, вроде бы нужно прилагать нотариально заверенный перевод брокерского отчета, но говорят и просто отчет на русском языке проходит.
Доход от выплаты купонов и все прочие виды
Все остальное так же облагается стандартным тринадцатипроцентным налогом.
Доходы, полученные за пределами РФ можно уменьшить на сумму убытков у Российского брокера, Управляющей компании или ПИФа (не работает с дивидендами и есть еще нюансы).
Шаг 2. Получаем отчет за прошлый год у брокера
Мой брокер — CapTrader. За этот год я не продавал каких-либо бумаг, но дивиденды все-таки приходили, поэтому подавать декларацию придется. Как получить годовой отчет?
Все довольно просто, нужно зайти на официальный сайт и войти в личный кабинет. Т.к. к декларации нужно будет прикрепить брокерский отчет, то лучше сразу сформировать его на русском языке. Для этого справа вверху нужно выбрать язык.
Далее переходим в раздел «Отчеты» — «Выписки» и выставляем все значения как на скриншоте. Не забудьте сменить формат на более удобный pdf.
Дальше при формировании отчета выпадет сообщение, что он готовится и станет доступен совсем скоро в правой части, в разделе «Комплект отчетов».
Во всем этом документе меня интересует раздел дивиденды и налоги. Напомню, что в США действует 10% налог на дивиденды, который платится автоматически, вне зависимости от того, резидентом какой страны вы являетесь. Получается, что в РФ нужно будет заплатить только оставшиеся 3%.
Шаг 3. Заполняем декларацию
Когда нужно подать декларацию и что будет если не успеть вовремя?
Подавать декларацию нужно по месту регистрации до 30 апреля, следующего за годом, в котором был получен доход. Если не подать вовремя, то будет штраф 5% в месяц от суммы не уплаченного налога. Минимум придется отдать 1000 рублей, максимальный штраф не более 30% от неуплаченного. Подробнее можно посмотреть в пункте 1 статьи 119 НК РФ.
Традиционно есть два варианта, как именно это можно сделать:
- В бумажном виде. Можно подать лично, по доверенности или письмом по почте. Подается по адресу регистрации.
- Электронно, через личный кабинет налогоплательщика. Нужен ключ неквалифицированной подписи, который можно сделать бесплатно.
Подавать конечно же буду электронно.
Способ №1. Программа «Декларация»
Качается с сайта налоговой, в разделе «Физическим лицам». Не забудьте перед этим на сайте выбрать свой регион!
Вкладка «Задание условий».
Открываем программу, выбираем номер своей инспекции (узнать можно тут), выставляем в настройках «3-НДФЛ» и ставим галку «В иностранной валюте». Не забудьте заполнить ОКТМО, который можно узнать здесь.
Вкладка «Сведения о декларанте»
Здесь все элементарно, думаю вы справитесь и без меня.
Вкладка «Доходы за пределами РФ»
Здесь и будет основная часть работы, которую придется выполнить. Особенно много времени придется потратить на заполнение дивидендов, потому что каждая выплата должна отразиться отдельной строкой. То есть, если у меня 4 фонда, которые каждый квартал платят дивиденды, то за год это уже 16 выплат! Кстати, заполнять лучше в той последовательности, в которой эти операции отражены в брокерском отчете. Дальше расскажу почему.
Здесь будем работать через кнопку «+», добавляя источники выплат. Специалисты рекомендуют заполнять следующим образом:
- Если продали бумаги — источник брокер. Например: «FXFlat Wertpapierhandelsbank GmbH (Продажа паев инвестиционного фонда VANGUARD SMALL-CAP VALUE ETF)».
- Если поступили дивиденды — источник инвестиционный фонд\компания которая их выплатила. Например: «Выплата дивидендов инвестиционным фондом VANGUARD SMALL-CAP VALUE ETF».
В моем случае код страны выплаты 840 (США).
Дата уплаты налогов, это та дата, когда уплачен налог за рубежом (касается дивидендов). Он списывается автоматически при начислении дивидендов, поэтому указывать нужно один и тот же день (это же подтверждается в брокерском отчете).
Курсы вроде бы должны считаться автоматом, но лично у меня они не сработали. Пришлось заполнять вручную.
Далее идут коды дохода. Вот те, которые пригодятся инвесторам:
- 1010 для дивидендов
- 1011 для процентов за использование средств инвестора (например, если вам начисляют % на остаток по счету)
- 1530 продажа ценных бумаг
- 4800 иные поступления от биржевого фонда
- 1532 доходы по фьючерсам и опционам на основе ценных бумаг
- 1535 доходы от фьючей и опционов на основе товарных активов или валют
Чуть ниже можно указать расходы, которые применимы в виде вычетов (в рублях). Поле не активно для дивидендов, но при продаже бумаг оно станет доступным и нужно будет указать код вычета 201. Вот что получилось у меня в итоге:
Очень рекомендую почаще нажимать на кнопку «Сохранить», чтобы не потерять внесенные данные. Заполнение каждой сделки очень муторное занятие, поэтому уйти на это может довольно много времени и сил.
Вкладка «Вычеты»
Последнее, что нужно заполнить — это раздел с вычетами за прошлые периоды. Он выглядит вот так:
Сюда можно вносить данные по потерям в прошлые годы. Причем убытки по ценным бумагам можно зачесть только для ценных бумаг. По деривативам — только по ним же. Т.е. если я в прошлом году получил убыток по фьючерсам или опционам, то заявить их на вычет для ценных бумаг не получится. А вот в рамках одного года — пожалуйста.
На этом заполнение заканчивается, теперь можно нажать на «Просмотр» и посмотреть сколько получилось. Дальше нужно экспортировать xml-файл, который нам понадобится для сдачи отчета на сайте налоговой.
Способ №2. Заполнение онлайн
Я заполнял через программу и потом ради интереса попробовал заполнить онлайн. Разницы нет абсолютно никакой. Единственное, мне программа показалась удобнее, потому что там можно сохранять результаты по ходу дела, а потом возвращаться к тому, на чем остановился. В онлайне такого не будет.
Чтобы стартовать заполнение нажимайте «Заполнить новую декларацию» и смело продолжайте на основе инструкций, что я дал выше.
Шаг 4. Сдача декларации
Здесь все будет просто. Заходим в личный кабинет на сайте налоговой, авторизуемся через Госуслуги или с помощью ЭЦП.
В верхнем меню выбираем «Налоги на доходы ФЛ» — «3-НДФЛ». Жмем «Заполнить/отправить декларацию онлайн».
Как создать ключ электронной подписи?
Чтобы сдать декларацию понадобится электронный ключ. Если у вас его нет — можно тут же создать. Выпуск занял у меня пять минут. Если что, здесь же есть видео, в которых рассказывают, что это и как его сделать. На самом деле все интуитивно понятно, но скриншоты все-таки приложу.
Второй этап выпуска:
Я выбрал хранение в ФНС, лень заморачиваться еще и с хранением сертификата. И наконец успех.
Загрузка и сдача готовой декларации
Ну и осталось дело за малым, возвращаемся назад и на главной странице 3-НДФЛ откручиваем вниз. Здесь будет 2 варианта:
- Заполнить декларацию онлайн.
- Либо подгрузить файл xml, который мы сформировали в программе «Декларация».
На следующем шаге нужно будет нажать красную кнопку.
Осталось только прикрепить дополнительные подтверждающие документы и подписать пакет.
Какие документы нужно приложить к декларации?
- К декларации обязательно нужно приложить брокерский отчет (который мы с вами сформировали в самом начале), переведенный на русский язык. Вообще по закону нужно его нотариально заверять, но говорят проходит и так.
- И еще одним документом специалисты рекомендуют прикладывать пояснительную записку. Это не обязательный документ, но он существенно упростит работу по проверке декларации сотрудникам ФНС. А значит, они не станут лишний раз звонить или вызывать вас к себе для дачи пояснений.
Что написать в записке? Я подробно расписал когда был открыт счет, какие сделки были за год. Какие дивиденды приходили, сколько составила комиссия и сколько налогов заплачено в США. Плюс указал как читать отчет брокера и где что там находится. Естественно не будет лишним еще раз сверить все цифры.
Шаг 5. Оплата налога
Подача декларации — это хорошо, но главное до 15 июля заплатить тот налог, который мы с вами рассчитали. Оплатить можно тут же, в личном кабинете налогоплательщика или на сайте налоговой.
Для оплаты на сайте ФНС переходите по ссылке.
Выбирайте тип платежа и следуйте инструкциям. Там нужно будет заполнить данные о вас и вашей налоговой инспекции. В конце можно будет либо сформировать бумажную платежку, либо заплатить через один из онлайн банков.
Я пока не стал оплачивать — подожду проверки декларации, до 15 июля времени еще очень много. На этом все, если у вас есть вопросы — пишите в комментариях, постараюсь помочь. И не забудьте поделиться инструкцией с друзьями. До встречи!
Спасибо, очень подробная статья с пошаговой инструкцией.
Какую дату указывать в «дата уплаты налога», если налог не списывался ни кем? Как раз этот налог и должен заплатить. Пример дивиденды от Polymetal, Акции которых куплены на ММВБ?
Если они куплены через российского брокера, то он является налоговым агентом и сам удержит с вас налог.
Владимир, ключевое слово Polymetal, это зарубежный эмитент, а при получений дивидендов от иностранных эмитентов, брокер не взимает налог. У него нет такой обязанности. По этому по таким дивидендам, полученным от зарубежного эмитента, у нас есть обязанность по налогообложению.
Не знал такого нюанса, спасибо за разъяснения. Я проверил на своей декларации: если убрать сумму уплаченного за рубежом налога, все-равно что ставить в поле «Дата уплаченного налога». При формировании печатной формы декларации поля дата и сумма становятся пустыми.
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как правильно рассчитать доход в следующей ситуации. В 2016 году я приобрёл пакет ценных бумаг на сумму 1000 долларов США за пределами РФ. Ровно год спустя по ним эмитентом была произведена процедура автоотзыва ровно по той же цене, т.е. мне на счёт поступила 1000 долларов. Т.е. в валюте доход =1000 — 1000=0 $. Но курс доллара за этот период изменился и имеется курсовая разница, и если пересчитывать в рублях цену покупки и возврата, то возникает убыток ориентировочно 13 тысяч рублей. Доллары в рубли я не конвертировал: 1000 $ со счёта ушло и через год 1000$ вернулось. Как правильно указать доход(убыток): 0 или -13000 рублей?
Добрый! Хороший вопрос Виктор... К сожалению не знаю правильного ответа, может быть читатели помогут.
Спасибо за подробный обзор. Это один из важных вопросов, который меня интересовал.
Владимир, как дела с декларацией ? У налоговой вопросов к Вам не возникло ?
Статус поменялся на «Зарегистрирована в налоговом органе», т.е. камеральную проверку прошла.
А можно уменьшить налог с дивидендов на размер комиссии за неактивность? (у некоторых брокеров она списывается ежемесячно) Как это технически сделать в программе? Самому рассчитать средневзвешенный вычет с каждого дивиденда? Что делать, если комиссия превысит налог на дивидендные доходы?
Да, можно. Это ведь ваши расходы. Вносить их нужно в поле «вычеты» (под полученным доходом), причем поле станет активным только при продаже какой-то ценной бумаги (код 1530). Причем можно «копить» несколько лет эти расходы и заминусить их один раз при какой-то продаже. При этом очень рекомендую к декларации приложить пояснительную записку и подробно расписать этот момент, приведя доказательства (брокерские выписки).
В отличие от программы в личном кабинете налоговой это поле остается активно для дивидендов. Не пробовали туда заносить? И как это сделать лучше — всю сумму комиссионных на какой-нибудь самый большой дивиденд; разделить поровну на каждую из полученных за год выплат; распределить средневзвешенно?
Я заполнял только в программе. Насколько я знаю можно и так и так, принципиальной разницы нет.
Несколько моментов осталось неясно:
1.) В программе, в поле «Полученный доход — Код дохода: 1010 — В иностранной валюте: _____» какую нужно указывать сумму дивиденда? Ту, которая поступила на счет (то есть уже очищена эмитентом от налога 10%), или нужно вписывать цифру полного дивиденда до вычета налога эмитентом? Например, мне поступило $1,35. В брокерском отчете сказано, что взят налог $0,15, т.е. 10% от $1,5. Какую цифру я должен занести в программу — 1,35 или 1,5?
2.) Из прилагаемых к декларации документов вы указали только брокерский отчет. То есть договор с брокером не нужен? Кроме того, поскольку вы формируете брокерский отчет онлайн, да еще и переводите его на русский язык (собственными силами, надо полагать), у вас получается просто голый файл pdf (или excel) без подписей, печатей или ЭЦП брокера. Налоговую устраивает такой вариант? У меня брокер может предоставить онлайн только голые неподписанные Excel-файлы. Ехать за подписанными бумажными версиями в офис — не ближний свет. Устроят ли простые эксельки налоговую?
Спасибо за ответы!
Приветствую!
1. Нужно указывать 1.5 (то что вам выплатил эмитент ДО уплаты налога)
2. Тут сложно ответить, что устроит налоговую. Зависит от их настроения, но по идее эксель их должен устроить, хотя бы потому что за рубежом нет практики «мокрых печатей». Там любые документы это просто распечатки. Договор не прикладывал, за 2017 отчет прошел.
Владимир, добрый день! Спасибо за подробный материал. Можете поделиться образцом пояснительной записки к декларации?
Отправил вам на почту.
Владимир, добрый день!
Материал отличный, использую его как практическое руководство перед сдачей!
Можете, пожалуйста, поделиться образцом пояснительной записки к декларации?
Добрый день! Как поступать в части налогообложения если в результате поглощения или разделения компании происходят различные трансформации акций? Например, инвестор имел 10 акций, а на следующее утро вместо них получил 3 акции других компаний и в придачу некую денежную сумму меньше стоимости старых акций. И как в дальнейшем облагать налогом продажу этих новых акций?
Владимир, добрый день!
Отличный материал! Спасибо за проделанную Вами работу. Пользуюсь статьей как методическими рекомендациями при заполнении 3НДФЛ.
Просьба привести пример пояснительной записки для налоговой инспекции.
Так же прошу осветить вопрос по уплате налогов за купоны евробондов и за погашение евробондов.
Интересует как эти доходы учитывать при составлении 3НДФЛ с использованием программы «Декларация 2018». Какие коды доходов и вычетов и в каких разделах.
Спасибо, писал ее скорее для себя, чтобы на следующий год вспомнить как заполнять декларацию. Пример отправил, а вот по еврооблигациям не могу подсказать. Попробуйте заведите тему на форуме, может кто-то из подписчиков сможет подсказать.
При заполнении можно нажать кнопку «Копировать источник выплат», чтобы не вбивать заново кода страны и валюты.
Век живи — век учись. Спасибо за лайфхак!
Владимир, спасибо за Ваш труд. Вопрос — купоны облигаций иностранных компаний это дивиденды или проценты? И какой код вида дохода ставить? У Вас это четырехзначный код (например, 1010). , в других источниках это 23 или 22.
Правильно ли я поняла, что если мой банк (находящийся за пределами РФ берет с меня деньги за обслуживание (Administration fees, Managenets fees, Custodoy fees), эти суммы можно вычитать из дохода,
Про купоны не могу ответить, попробуйте поднять тему на форуме capitalgains.ru/forum , может кто-то из читателей подскажет. А вот деньги за обслуживание, которые берет банк можно смело вычитать.
Ирина, что то удалось выяснить? У нас тоже купоны облигаций инкомпаний. Заранее спасибо!
Мария, честно говоря, на форуме я не выясняла. По счастливому стечению обстоятельств я зашла в налоговую 5 апреля, когда там был День открытых дверей и они консультировали. На мои вопросы мало что могли ответить, но «тип дохода», сказали , 02.
А все расходы банка я вычла и подробно писала о расчётах в приложенной «Пояснительной записке». И Tax Statement от банка на 10 листах приложила, от руки переведя некоторые самые важные термины в нем.
А когда сдавала 3-НДФЛ, никто уже ничего не проверял и не объяснял. То бишь все под мою ответственность. А ежели стоите так, сказали, вызовут. И надо ждать извещения по почте. (это ответ от Ирины)
Спасибо! Попробую...)
Здравствуйте, Владимир
Спасибо за статью — все очень детально и понятно.
У меня вопрос — в 2015 году я приобрела акции фонда за 100 евро, в 2018 году эти же акции были проданы за 95 евро, также получены дивиденды 5 евро. Правильно ли я понимаю, что я должна отразить это следующим образом:
Доходы 2018 год:
5 евро — дивиденды (код 1010)
95 евро — продажа (код 1530)
Вычеты
100 евро — учет убытков прошлых лет (убытки по операциям с ЦБ)
Заранее спасибо.
Юлия
Да, все верно.
Спасибо!
У меня, к слову, в этом году брокер учудил — в отчете возвраты налогов за 2017-й. Откуда они взялись объяснить толком не могут. Как их в декларации зачесть — ума не приложу.
Владимир, добрый день. в Вашем случае Вы заполняли только приложение Доходы от источников за пределами РФ, а в каких случаях заполняется приложение № 8 ? извиняюсь, за глупый вопрос, только сейчас начинаю с этим разбираться
Здравствуйте, Владимир. Где указать комиссию брокера?
Комиссию нужно указывать только если у вас образовалась прибыль и вы хотите ее взаимозачесть с расходами. Заполняется на вкладке «Вычеты» prntscr.com/nhtud1
может зачесть с доходами?
Подскажите по комиссии брокера. У меня огромное количество сделок . В отчёте указана комиссия по каждой операции и итоговая в конце. Я могу уменьшить налогооблагаемую базу на ее величину как я поняла . Но в какой именно графе указывать ее и какой курс принять для расчёта ?